dot dot
dot
บริการออนไลน์
dot
สมัครสมาชิกสภาวิชาชีพบัญชี
ต่ออายุสมาชิก , ต่ออายุใบอนุญาตผู้สอบบัญชี , แก้ไขที่อยู่ , แจ้งรายชื่อนิติบุคคลที่รับสอบบัญชี
สมัครเข้าทดสอบออนไลน์
แจ้งพัฒนาความรู้ต่อเนื่อง CPD ผู้สอบบัญชี / ผู้ทำบัญชี
ตรวจค้นข้อมูลผู้สอบบัญชีของนิติบุคคล
ข้อมูลติดต่อผู้สอบบัญชี
ตรวจค้นหลักสูตร CPD ของผู้สอบบัญชี
ตรวจค้นหลักสูตรการศึกษาที่สภาฯรับรอง
ตรวจสอบสถานะผู้สอบบัญชี
dot
dot
dot
ค้นหาบทความในเว็บไซต์สภาฯ

dot




คำตอบของกรมสรรพากรจากการสัมมนา e-Tax Invoice
คำถาม 1 การจัดเก็บ e-Tax Invoice ในฝั่งผู้รับใช้ใบกำกับภาษีซื้อ การจัดเก็บทำอย่างไร กฎหมายใดเกี่ยวข้อง ป.121/2545
คำตอบ 1 ผู้ออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์และใบรับอิเล็กทรอนิกส์ สามารถส่งมอบฯ ในรูปแบบข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์หรือในรูปแบบกระดาษ แล้วแต่ความประสงค์ของผู้รับ เฉพาะกรณีรับ ในรูปแบบกระดาษ และผู้รับมีความประสงค์จะจัดเก็บรักษาเอกสารดังกล่าวไว้ในรูปของข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ ให้กระทำโดยปฏิบัติตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.121/2545 เรื่อง การจัดทำและการจัดเก็บเอกสารหลักฐานตามประมวลรัษฎากรที่มีข้อความในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ ลงวันที่ 26 ธันวาคม 2545 (ตามข้อ 14 ของระเบียบกรมสรรพากรฯ)

คำถาม 2 การส่งมอบให้ลูกค้า จะต้องส่งมอบทันที หรือสามารถรวบรวมส่งมอบเมื่อสิ้นวัน (Performance ของระบบจะมีปัญหา)
คำตอบ 2 การจัดทำและการส่งมอบใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ต้องกระทำทันทีที่จุดความรับผิดทางภาษีเกิดขึ้น ตามมาตรา 78 แห่ง ประมวล-รัษฎากร โดยการส่งมอบกระทำได้ ๒ กรณี ขึ้นอยู่กับข้อตกลงระหว่างกันของคู่ค้า หากข้อตกลงให้ส่งมอบในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ ต้องเป็นการแลกเปลี่ยนข้อมูลทางอิเล็กทรอนิกส์ตามกฎหมายว่าด้วยธุรกรรมทางอิเล็กทรอนิกส์ (ตามมาตรา 14 – 24 แห่ง พ.ร.บ. ว่าด้วยธุรกรรมทางอิเล็กทรอนิกส์ พ.ศ. 2544) ตามหมวด 3 ข้อ 13 ของระเบียบกรมสรรพากรฯ แต่หากข้อตกลงให้ส่งมอบในรูปแบบกระดาษ ให้ปฏิบัติตามปกติ

คำถาม 3 กรณีการยกเลิกใบกำกับภาษี เช่น การแก้ไขชื่อ ที่อยู่ ในใบกำกับภาษี จะทำอย่างไร เพราะหากส่งมอบเป็นรูปแบบ e-Tax Invoice จะไม่สามารถเรียกเอกสารคืนจากลูกค้าได้ และในด้านการจัดการใบกำกับภาษีซื้อเป็นหน้าที่ของลูกค้า
คำตอบ 3 การยกเลิกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์สามารถทำได้ โดยให้ผู้ออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์จัดทำไฟล์ข้อมูลยกเลิกใบกำกับภาษีฉบับเก่า และจัดทำไฟล์ข้อมูลใบกำกับภาษีฉบับใหม่ที่ถูกต้อง และมีสาระสำคัญครบถ้วนตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร และต้องเพิ่มข้อมูลหมายเลขลำดับของเอกสารฉบับเดิมที่ถูกยกเลิกในเอกสารฉบับใหม่ด้วย ตามข้อ 16(5) ของระเบียบกรมสรรพากรฯ แล้วส่งมอบให้ลูกค้า

คำถาม 4 การจัดเก็บต้นฉบับ e-Tax Invoice จะมีการจัดเก็บอย่างไร ผู้ออก e-Tax Invoice ต้องจัดเก็บหรือไม่ (สำเนา e-Tax Invoice จัดเก็บอยู่แล้ว)
คำตอบ 4 ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์หมายถึงใบกำกับภาษีที่มีข้อความอยู่ในรูปของข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ถือเป็นเอกสารต้นฉบับตามกฎหมาย ซึ่งสามารถตรวจสอบความถูกต้องของข้อมูลได้ ตามมาตรา 10 แห่ง พ.ร.บ. ว่าด้วยธุรกรรมทางอิเล็กทรอนิกส์ พ.ศ.2544 การเก็บรักษาใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์และใบรับอิเล็กทรอนิกส์ที่ได้จัดทำขึ้น ให้ปฏิบัติตามข้อ 15 ของระเบียบกรมสรรพากรฯ

คำถาม 5 สำเนา e-Tax Invoice ต้องมี digital signature ให้เหมือนต้นฉบับด้วยหรือไม่
คำตอบ 5 ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์หมายถึงใบกำกับภาษีที่มีข้อความอยู่ในรูปของข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ถือเป็นเอกสารต้นฉบับตามกฎหมาย ซึ่งสามารถตรวจสอบความถูกต้องของข้อมูลได้ ตามมาตรา 10 แห่ง พ.ร.บ. ว่าด้วยธุรกรรมทางอิเล็กทรอนิกส์ พ.ศ. 2544 ดังนั้น ไม่ว่าจะสั่งพิมพ์กี่ครั้งก็ถือเป็นต้นฉบับ และต้นฉบับต้องมี digital signature ด้วย

คำถาม 6 ในกรณีลูกค้าจัดเก็บเอกสาร e-Tax Invoice ทาง electronic แล้วระบบข้อมูลลูกค้าล่มหาย ต้องออกใบแทนหรือไม่ อย่างไร
คำตอบ 6 ผู้ออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์สามารถส่งให้ลูกค้าได้อีกโดยใช้ไฟล์เดิมในรูปอิเล็กทรอนิกส์ หรือรูปกระดาษ แต่ลูกค้าหรือผู้รับจะลงรายงานภาษีซื้อได้ครั้งเดียวเท่านั้น

คำถาม 7 การส่งมอบ e-Tax Invoice นับการส่งมอบอย่างไร จำนวนครั้ง สามารถ resent ได้หรือไม่ถ้าลูกค้าแจ้งว่าไม่ได้รับมีกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับเรื่องนี้คือกฎหมายใดบ้าง
คำตอบ 7 การจัดทำและการส่งมอบใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ต้องกระทำทันทีที่จุดความรับผิดทางภาษีเกิดขึ้น ตามมาตรา 78 แห่งประมวลรัษฎากร โดยการส่งมอบต้องเป็นการแลกเปลี่ยนข้อมูลทางอิเล็กทรอนิกส์ตามกฎหมายว่าด้วยธุร-กรรมทางอิเล็กทรอนิกส์ (ตามมาตรา 14 – 24 แห่ง พ.ร.บ. ว่าด้วยธุรกรรมทางอิเล็กทรอนิกส์ พ.ศ.2544) ตามหมวด 3 ข้อ 13 ของระเบียบกรมสรรพากรฯ กรณีตามที่สอบถามผู้ออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์สามารถส่งให้ลูกค้าได้อีกโดยใช้ไฟล์เดิมในรูปอิเล็กทรอนิกส์ หรือรูปกระดาษ แต่ลูกค้าหรือผู้รับจะลงรายงานภาษีซื้อได้ครั้งเดียวเท่านั้น

คำถาม 8 หากบริษัทจะเตรียมระบบ จะมีการ test ระบบหรือไม่ สรรพากรมีแนวทางในเรื่องนี้อย่างไร
คำตอบ 8 คุณสมบัติของผู้ยื่นคำขอและระบบการออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์และใบรับอิเล็กทรอนิกส์ เป็นไปตามข้อ 6 ของระเบียบกรมสรรพากรฯ ทั้งนี้ บริษัทฯ สามารถติดต่อสอบถามเพิ่มเติมและให้รายละเอียดข้อเท็จจริงเกี่ยวกับระบบฯ ของบริษัท และทดสอบระบบ โดยผ่านสำนักบริหารการเสียภาษีทางอิเล็กทรอนิกส์ โทรศัพท์หมายเลข ๐-๒๒๗๒-๘๔๖๘ ซึ่งหน่วยงานดังกล่าวได้จัดให้มีเจ้าหน้าที่ให้คำปรึกษาในประเด็นดังกล่าวไว้แล้ว

คำถาม 9 หากบริษัทมีระบบการออกใบกำกับภาษีมากกว่า 1 ระบบ จะสามารถเลือกได้หรือไม่ว่าระบบใดจะจัดทำ e-Tax Invoice ระบบใดจะไม่จัดทำ
คำตอบ 9 คำถามไม่ชัดเจน อย่างไรก็ตาม ข้อ 5(2)ของระเบียบกรมสรรพากรฯ ได้อธิบายการจัดทำและเก็บรักษาใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์หรือใบรับอิเล็กทรอนิกส์สำหรับการขายสินค้าหรือให้บริการบางส่วน หมายถึง การประกอบกิจการมีการขายสินค้าหรือให้บริการหลายส่วน แต่ผู้ประกอบการประสงค์จะจัดทำและเก็บรักษาใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์หรือใบรับอิเล็กทรอนิกส์สำหรับการขายสินค้าหรือให้บริการเฉพาะส่วน

คำถาม 10 การนำส่งข้อมูลให้สรรพากร บ่อยครั้งแค่ไหน
คำตอบ 10 ผู้ออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ฯ ต้องถ่ายโอนข้อมูลเป็นรายเดือน ภายในวันที่ 25 ของเดือนถัดจากเดือนที่จัดทำใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์และใบรับอิเล็กทรอนิกส์ ตามหมวด 3 ข้อ 16 ของระเบียบฯ

คำถาม 11 ถ้าหากเรามีลูกค้า เช่น 10 ราย แล้วส่งเฉพาะลูกค้ารายใหญ่สัก 7 ราย ได้หรือไม่
คำตอบ 11 ผู้ประกอบการที่ได้รับอนุมัติให้จัดทำ ส่งมอบ และจัดเก็บใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ และ ใบรับอิเล็กทรอนิกส์ สามารถส่งมอบให้กับคู่ค้า ได้ ๒ กรณี ขึ้นอยู่กับข้อตกลงระหว่างกันของคู่ค้า หากข้อตกลงให้ส่งมอบในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ ต้องเป็นการแลกเปลี่ยนข้อมูลทางอิเล็กทรอนิกส์ตามกฎหมายว่าด้วยธุรกรรมทางอิเล็กทรอนิกส์ (ตามมาตรา 14 – 24 แห่ง พ.ร.บ. ว่าด้วย ธุรกรรมทางอิเล็กทรอนิกส์ พ.ศ.2544) ตามหมวด 3 ข้อ 13 ของระเบียบกรมสรรพากรฯ แต่หากข้อตกลงให้ส่งมอบในรูปแบบกระดาษ ให้ปฏิบัติตามปกติ

คำถาม 12 Format ของ Invoice จะเปลี่ยนไปหรือไม่
คำตอบ 12 รูปแบบของใบกำกับภาษีจะเปลี่ยนแปลงเพิ่มเติมเฉพาะในส่วนของการปรากฏลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ โดยใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิคส์ยังคงต้องจัดให้มีสาระสำคัญอย่างน้อยตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร

คำถาม 13 เก็บในลักษณะที่เป็น PDF หรือไม่
คำตอบ 13 ผู้ประกอบการสมารถเก็บรักษาข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ที่ได้รับไว้ในรูปแบบ PDF

 

 




ข่าวสารสภาวิชาชีพบัญชี